Hướng dẫn chi tiết: Thuế hàng hóa và dịch vụ GST tại Singapore (2025)

Thuế GST chỉ áp dụng trên hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GST.

Hàng hóa chịu thuế GST tiêu chuẩn (GST tiêu chuẩn là GST 9% áp dụng từ 1/1/2024)

Hầu hết các hàng hóa được bán trong nội địa hoặc các dịch vụ được cung cấp nội địa là các nguồn hàng chịu mức thuế tiêu chuẩn.

Hàng hóa chịu thuế GST 0%

• Xuất khẩu hàng hóa: Đối với hàng xuất khẩu, GST được tính ở mức 0%.
• Cung cấp dịch vụ quốc tế: GST cũng được tính ở mức 0% (không có thuế suất) đối với việc cung cấp dịch vụ quốc tế: vé máy bay từ Singapore đến Thái Lan.

Hàng hóa được miễn thuế GST

Các mặt hàng được miễn thuế GST:

• Cung cấp dịch vụ tài chính;
• Cung cấp mã thanh toán kỹ thuật số (có hiệu lực từ ngày 01/01/2020);
• Mua bán và cho thuê nhà ở;
• Nhập khẩu và cung cấp kim loại quý (Investment Precious Metals(“IPM”)) trong nước.

Sự khác nhau giữa nguồn hàng có mức thuế 0% (zero-rated supplies) và hàng hóa miễn thuế là hàng hóa miễn thuế không thể yêu cầu hoàn thuế GST đầu vào.

Tại Singapore, hệ thống thuế GST được áp dụng rộng rãi:

• Các lĩnh vực/ngành nghề kinh doanh tại Singapore trừ các loại hàng hóa, dịch vụ miễn chịu thuế GST như dịch vụ tài chính, cung cấp kim loại đá quý, v.v.
• Dịch vụ nhập khẩu hàng hóa tại Singapore: Mua sắm dịch vụ tiếp thị từ nhà cung cấp dịch vụ ở nước ngoài. 

Với những lợi thế về nền kinh tế - tài chính và những ưu đãi từ chính phủ Singapore nhằm thu hút đầu tư, Singapore là một thị trường đáng cân nhắc cho các Doanh nghiệp nước ngoài mong muốn đầu tư và mở rộng thị trường kinh doanh.

Thành lập công ty tại Singapore là một phương án đã và đang được các Doanh nghiệp đặc biệt quan tâm nhằm tận dụng các ưu đãi về thuế, hệ thống ngân hàng - tài chính minh bạch, hỗ trợ tích cực từ chính phủ cũng như sự uy tín từ một thị trường phát triển bậc nhất khu vực.

Tuy nhiên, việc thâm nhập một thị trường mới không phải bao giờ cũng dễ dàng. GLA với các chuyên gia tư vấn cùng hệ thống mạng lưới đối tác uy tín tại Singapore, Hồng Kông, Nhật Bản, Úc, New Zealand, v.v. sẽ hỗ trợ tích cực cho các Doanh nghiệp có mong muốn đầu tư và thành lập công ty tại nước ngoài.

Bên cạnh các chương trình ưu đãi thuế, chính phủ Singapore đã ban hành một vài đề án hỗ trợ liên quan đến GST. Những đề án này nhìn chung giúp cho việc giảm nhẹ dòng tiền cho Doanh nghiệp và góp phần tạo ra môi trường kinh doanh chuyên nghiệp, giúp Singapore trở thành một trong những địa điểm lý tưởng để kinh doanh:

• Đề án Tourist refund Sheme: Khách du lịch khi mua hàng hóa tại Singapore từ các cửa hàng, nhà bán lẻ có đăng ký thuế GST được hoàn lại thuế GST đã thanh toán trong lúc mua hàng hóa khi mang hàng hóa ra khỏi Singapore.
• Đề án Cash Accounting Scheme: là chương trình đặc biệt dành cho các Doanh nghiệp nhỏ, có doanh thu hằng năm không vượt quá 1 triệu SGD.
• Theo đề án GM (Gross Margin), thuế GST chỉ được tính vào tổng lợi nhuận hàng hóa.
• Đề án Major Exporter Scheme: được triển khai để giúp dòng tiền của các Doanh nghiệp xuất khẩu lớn - những Doanh nghiệp có giá trị nhập khẩu đáng kể.
• Theo đề án Approved Contract Manufacturer and Trader: Doanh nghiệp không phải trả thuế GST khi được giới thiệu bởi một khách hàng nước ngoài để giao hàng hóa cuối cùng đến tay người tiêu dùng ở Singapore. Theo đề án Cho phép mua bán dầu biển (Approved Marine Fuel trader), Doanh nghiệp không phải nộp thuế GST khi mua nhiên liệu dầu biển từ một nhà cung cấp địa phương cũng đăng ký GST.
• Đề án Hand Carried Exports: dành cho Doanh nghiệp mong muốn thuế GST 0% nếu hàng hóa được bán cho một khách hàng nước ngoài và hàng hóa đó của Doanh nghiệp đó sẽ được xách tay ra khỏi Singapore qua sân bay quốc tế Changi.
• Theo đề án Zero GST Warehouse: các Doanh nghiệp có thể chuyển nhà kho sang diện nhà kho có thuế 0% để giảm thiểu thủ tục hành chính và quy trình thuế GST.
• Đề án Approved Third Party Logistics: cho phép Doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa cho chính mình hoặc thông lệ nước ngoài mà không phải trả thuế GST nhập khẩu.

Điều kiện Doanh nghiệp nộp đơn đăng ký thuế GST tự nguyện

Doanh nghiệp có thể nộp đơn đăng ký thuế GST tự nguyện nếu Doanh nghiệp không thuộc diện đăng ký bắt buộc và phải thỏa mãn các điều kiện sau:

• Doanh thu hằng năm không lớn hơn 1 triệu SGD; hoặc
• Doanh nghiệp chỉ cung cấp hàng hóa bên ngoài lãnh thổ Singapore (hàng hóa dịch vụ nằm ngoài phạm vi cung cấp GST); hoặc
• Doanh nghiệp cung cấp các dịch vụ tài chính thuộc dạng miễn thuế và được xem như là các dịch vụ quốc tế.

Ưu điểm của việc đăng ký tự nguyện là Doanh nghiệp có thể được hưởng những lợi ích của việc hoàn thuế GST thuế đầu vào phát sinh trong suốt quá trình kinh doanh.

Đặc biệt là khi Doanh nghiệp cung cấp các dịch vụ với mức thuế GST 0% (các dịch vụ xuất khẩu hay quốc tế). Chú ý rằng, khi đã đăng ký GST tự nguyện, Doanh nghiệp buộc phải duy trì việc đăng ký ít nhất là 2 năm và Doanh nghiệp phải lưu giữ hồ sơ ít nhất trong vòng 5 năm, ngay cả khi Doanh nghiệp ngừng hoạt động và hủy bỏ việc đăng ký GST. Doanh nghiệp cũng có thể phải tuân thủ mọi điều kiện bổ sung mà Cục thuế Singapore đưa ra.

Đối với Chính phủ:

• GST tạo ra nguồn thuế thu nhập ổn định mà Chính phủ có thể dự đoán được trong cả hai môi trường kinh tế mạnh và suy thoái.
• GST là một loại thuế hiệu quả do các chi phí tương đối thấp của các thủ tục hành chính và việc thu thuế.
• Cho phép Chính phủ giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân. Điều này dẫn đến sự phát triển chung của nền kinh tế.

Đối với các Doanh nghiệp và cá nhân:

• Hầu hết các Doanh nghiệp lớn đều phải đăng ký GST, điều này nghĩa là một Doanh nghiệp khi đã đăng ký GST thì thường được khách hàng nhận diện là một doanh nghiệp đã thành lập và có một quy mô nhất định.
• Thuế GST chỉ áp dụng cho việc chi tiêu. Tiết kiệm và đầu tư không bị đánh thuế. Điều này sẽ khuyến khích người dân tiết kiệm và đầu tư vào hoạt động sản xuất.

Hạn chế:

• Hạn chế của việc đăng ký thuế GST là gánh nặng hành chính, đi kèm là các nhiệm vụ và trách nhiệm của việc đăng ký thuế GST.
• Doanh nghiệp phải học và liên tục cập nhật về những vấn đề phức tạp, thường xuyên thay đổi của thuế GST để có thể tự xuất hóa đơn thuế GST, kê khai và nộp đúng hạn và chính xác.
• Doanh nghiệp phải trả phí dịch vụ cho một kế toán hoặc chuyên gia chuyên môn để thực hiện công việc này mà trong một số trường hợp, đây có thể là một khoản chi phí cao.
• Một Doanh nghiệp đăng ký thuế GST có thể tăng giá bán lên 9%. Nếu các khách hàng của Doanh nghiệp này không đăng ký thuế GST, sẽ không được hoàn lại thuế mà Doanh nghiệp đã thu trước đó. Vì vậy, mặc dù chi phí của Doanh nghiệp được giảm, do đã có phần bù của thuế GST, nhưng giá bán hàng của Doanh nghiệp có thể cao hơn so với các công ty đối thủ không đăng ký GST.
• Thuế GST có thể là một gánh nặng với Doanh nghiệp có doanh thu thấp, nhất là trong giai đoạn lạm phát cao, vì khi đó, thuế 9% được đánh trên mức giá tăng hằng ngày của hàng hóa.

Dưới đây là các bước cơ bản trong quy trình đăng ký GST tại Singapore:

Bước 1: Xác định loại hình đăng ký GST

Doanh nghiệp cần xác định xem Doanh nghiệp có bắt buộc hay tự nguyện đăng ký GST.

Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ đăng ký thuế GST

• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ cần thiết cho việc đăng ký GST
• Doanh nghiệp nên lưu ý định dạng và kích thước của các tệp tin tài liệu để đảm bảo việc nộp hồ sơ suôn sẻ.

Bước 3: Nộp hồ sơ đăng ký trực tuyến

• Doanh nghiệp nộp hồ sơ đăng ký GST trực tuyến thông qua hệ thống myTax của IRAS: mytax.iras.gov.sg.;
• Để nộp hồ sơ trực tuyến, Doanh nghiệp cần có tài khoản Corppass.
• Trong quá trình nộp hồ sơ, Doanh nghiệp cần cung cấp đầy đủ và chính xác thông tin theo yêu cầu của hệ thống.
• Doanh nghiệp cũng cần đính kèm các tài liệu hỗ trợ đã chuẩn bị trước đó.

Là một doanh nghiệp thành lập tại Singapore, Doanh nghiệp cần quản lý và kiểm soát hóa đơn chứng từ tốt và liên tục theo dõi doanh thu chịu thuế GST. Doanh nghiệp bắt buộc phải đăng ký GST nếu Doanh nghiệp thuộc diện cần đăng ký GST bắt buộc.

Là một doanh nghiệp đã đăng ký GST, Doanh nghiệp cần:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm thu thuế GST trên hàng hóa và dịch vụ cung cấp, và nộp lại thuế GST cho IRAS.
• Doanh nghiệp có thể tính thuế GST trên giá bán hoặc bằng cách cung cấp giá đã bao gồm thuế GST.
• Khi kinh doanh thương mại, Doanh nghiệp phải thể hiện và báo giá đã gồm GST ở tất cả các nơi hiển thị giá, quảng cáo, truyền thông ra công chúng, v.v. bằng lời nói hoặc bằng văn bản. Nếu không hiển thị giá đã bao gồm GST cho công chúng sẽ bị xem như vi phạm pháp luật và bị xử phạt. Tuy nhiên, đối với hàng hóa và dịch vụ chịu phí dịch vụ (trong ngành hàng thực phẩm & nước uống F&B), giá hiển thị có thể không bao gồm thuế GST.
• Khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng và nhận thanh toán, Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn thuế GST.
• Hóa đơn này chứa các thông tin về hàng hóa được bán và thuế GST được tính tương ứng. Hóa đơn thuế GST phải được lưu giữ ít nhất 5 năm như hồ sơ của Doanh nghiệp. Lưu ý, các hóa đơn thuế không yêu cầu nộp cùng lúc với tờ khai thuế GST. Nhìn chung, hóa đơn thuế sẽ được xuất trong vòng 30 ngày kể từ khi hàng hóa được bán. Hóa đơn thuế không cần được xuất cho hàng 0% thuế, hàng miễn thuế và các khách hàng không đăng ký GST.
• Khi được trả thuế GST, Doanh nghiệp phải in hóa đơn biên nhận cho người đóng thuế nếu Doanh nghiệp không xuất hóa đơn thuế hoặc hóa đơn thuế đơn giản.
• Doanh nghiệp phải lưu giữ tất cả chứng từ trong tất cả các giao dịch kinh doanh vì sẽ ảnh hướng đến việc khai báo thuế sau này. Ngoài ra, lưu trữ một tài khoản GST (tóm tắt tổng số thuế đầu vào và đầu ra trong từng kỳ kế toán) sẽ giúp cho việc khai báo thuế dễ dàng hơn.
• Nên thực hiện khai báo thuế đầu vào trong kỳ kế toán theo ngày trên hóa đơn thuế hoặc giấy phép nhập khẩu.

Tất cả các tờ khai GST phải được nộp qua  mytax.iras.gov.sg  trong vòng một tháng kể từ khi kết thúc mỗi kỳ kế toán. Doanh nghiệp có thể kiểm tra ngày nộp hồ sơ của mình trên Cổng thông tin myTax.

Nếu không có giao dịch, Doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai GST “NIL”.

Không nộp tờ khai thuế GST là hành vi vi phạm có thể bị phạt tiền lên tới 5.000 SGD và nếu chậm nộp, có thể bị phạt tù tới 6 tháng.

Thuế phải nộp phải được thanh toán trong vòng 1 tháng kể từ ngày kết thúc mỗi kỳ kế toán (vào ngày nộp tờ khai GST). Nếu Doanh nghiệp đang tham gia chương trình GIRO để thanh toán GST, việc khấu trừ GIRO sẽ diễn ra vào ngày 15 của tháng sau ngày đến hạn thanh toán.

Trường hợp chậm nộp thuế, sẽ áp dụng mức phạt 5% trên số tiền thuế chưa nộp tại thời điểm đến hạn. Nếu sau 60 ngày kể từ ngày đến hạn của kỳ kế toán, người nộp thuế vẫn chưa thanh toán hết số tiền thuế và tiền phạt đã phát sinh, sẽ tiếp tục bị tính thêm mức phạt 2% mỗi tháng trên số tiền thuế và tiền phạt còn nợ (tối đa là 50% số thuế chưa thanh toán).

Doanh nghiệp phải lưu giữ tất cả hồ sơ kinh doanh và kế toán trong  ít nhất 5 năm ngay cả khi Doanh nghiệp đã ngừng kinh doanh hoặc bị hủy đăng ký thuế GST.

Không. Doanh nghiệp bắt buộc phải đăng ký thuế GST và thu thuế GST chỉ khi Doanh nghiệp có doanh thu chịu thuế GST hằng năm hơn 1 triệu SGD.

Đúng. Thuế GST mà Doanh nghiệp thu của khách hàng, được xem như thuế đầu ra trong khi thuế GST mà các nhà cung cấp thu của Doanh nghiệp được gọi là thuế đầu vào. Phần mà doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế là phần chênh lệch giữa thuế đầu ra và thuế đầu vào.

Không. Thuế GST chỉ được thu bởi những doanh nghiệp đã đăng ký thuế GST.

Không. Hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu được xem là nguồn hàng có tỷ suất thuế GST 0% và không áp dụng thuế GST.