Nghĩa vụ thuế đối với giám đốc không thường trú công ty Singapore: Hướng dẫn chi tiết
Singapore 
Ngày cập nhật: 04 tháng 3 2025 
Kiểm định nội dung: Chuyên gia GLA 
Theo dõi GLA trên 
Nội dung bài viết
- 1. Giám đốc không thường trú công ty Singapore là ai?
- 2. Quy định khấu trừ thuế tại nguồn đối với giám đốc không thường trú công ty Singapore
- 3. Các tình huống cụ thể về nghĩa vụ thuế của giám đốc không thường trú công ty Singapore
- 4. GLA hỗ trợ nghĩa vụ thuế đối với giám đốc không thường trú công ty Singapore như thế nào?
- 5. Những câu hỏi thường gặp về nghĩa vụ thuế đối với giám đốc không thường trú công ty Singapore
Theo dõi GLA trên 
Việc đảm nhận vai trò giám đốc không thường trú tại một công ty Singapore mang lại nhiều lợi thế, nhưng cũng đi kèm với những nghĩa vụ thuế quan trọng.
- Bạn có cần nộp thuế không?
- Thuế suất là bao nhiêu?
- Cách khai báo thuế như thế nào để tuân thủ quy định của Cục thuế Singapore (IRAS)?
Bài viết này sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết giúp bạn hiểu rõ các nghĩa vụ thuế, tránh sai sót và tối ưu hóa tuân thủ thuế theo đúng quy định.
1. Giám đốc không thường trú công ty Singapore là ai?
Giám đốc không thường trú (Non-Resident Director) của một công ty tại Singapore là người giữ chức vụ giám đốc nhưng không cư trú tại Singapore theo quy định của Cục thuế Singapore (Inland Revenue Authority of Singapore (“IRAS”)). Cụ thể:
- Thời gian có mặt tại Singapore: Nếu một giám đốc có mặt tại Singapore dưới 183 ngày trong một năm tính thuế (Year of Assessment (“YA”)) thì được xem là giám đốc không thường trú.
- Trách nhiệm pháp lý: Dù không cư trú tại Singapore, giám đốc vẫn có quyền tham gia vào các quyết định chiến lược và hoạt động quản trị của công ty.
- Thuế suất: Thu nhập của Giám đốc không cư trú phải chịu thuế theo quy định Singapore với mức thuế suất là 24% đối với các khoản chịu thuế theo quy định.
Giám đốc không thường trú thường là những cá nhân điều hành doanh nghiệp từ xa, tham gia họp hội đồng quản trị qua hình thức trực tuyến hoặc định kỳ đến Singapore để thực hiện trách nhiệm quản trị công ty.
Lưu ý: Nếu thời gian lưu trú từ 183 ngày trở lên, giám đốc sẽ được coi là cư trú thuế và áp dụng các mức thuế suất lũy tiến thông thường.
2. Quy định khấu trừ thuế tại nguồn đối với giám đốc không thường trú công ty Singapore
Khấu trừ thuế tại nguồn (withholding tax) là một trong những nghĩa vụ quan trọng đối với giám đốc không thường trú (non-resident director) khi nhận thu nhập từ một công ty có trụ sở tại Singapore. Theo quy định của Cục Thuế Singapore (IRAS), các khoản thu nhập này phải chịu thuế khấu trừ tại nguồn trước khi được chi trả cho giám đốc.
Theo quy định hiện hành, thuế suất khấu trừ tại nguồn đối với giám đốc không thường trú của công ty Singapore là 24%. Tuy nhiên, đối với các khoản thu nhập phát sinh từ ngày 1/1/2016 đến 31/12/2022, mức thuế suất áp dụng là 22%.
Các khoản thu nhập chịu thuế khấu trừ tại nguồn bao gồm:
- Tiền thù lao giám đốc (director's fees).
- Tiền thưởng (bonus).
- Lợi nhuận từ quyền chọn mua cổ phiếu (ESOP) hoặc cổ phiếu thưởng (ESOW).
- Chi phí nhà ở do công ty chi trả.
- Các khoản thanh toán khác liên quan đến chức vụ giám đốc.
2.1 Các khoản thu nhập chịu thuế của giám đốc không thường trú tại Singapore
a. Thù lao giám đốc
Thù lao giám đốc (Director’s Fees) là khoản tiền trả cho giám đốc vì các dịch vụ họ cung cấp trong vai trò thành viên Hội đồng Quản trị. Theo quy định:
- Thuế suất cố định: 24%
- Khấu trừ tại nguồn: Công ty có trách nhiệm giữ lại 24% trên tổng số tiền thù lao trước khi thanh toán cho giám đốc và nộp khoản thuế này cho IRAS.
b. Tiền thưởng và các khoản thù lao khác
Nếu giám đốc không thường trú nhận tiền thưởng, hoa hồng, hay các khoản thù lao khác từ công ty Singapore, các khoản này cũng bị khấu trừ thuế 24%.
c. Quyền chọn mua cổ phiếu và thưởng cổ phiếu (ESOP/ESOW)
- Nếu giám đốc không thường trú nhận cổ phiếu thưởng hoặc có quyền chọn mua cổ phiếu từ công ty Singapore, khoản lợi nhuận phát sinh sẽ bị đánh thuế như thu nhập thông thường.
- Doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế IR21A trong vòng 30 ngày từ khi giám đốc thực hiện quyền chọn cổ phiếu hoặc bán cổ phiếu được thưởng.
2.2 Các khoản không chịu thuế của giám đốc không thường trú tại Singapore
Không phải tất cả thu nhập của giám đốc không thường trú đều bị đánh thuế. Một số khoản dưới đây có thể được miễn thuế:
- Chi phí công tác và lưu trú do công ty chi trả
- Nếu giám đốc không thường trú đến Singapore để tham gia các cuộc họp Hội đồng Quản trị và công ty chi trả chi phí vé máy bay, khách sạn thì các khoản này không bị đánh thuế.
- Thu nhập từ công việc ngoài vai trò giám đốc
- Nếu giám đốc không thường trú làm việc tại Singapore với tư cách chuyên gia tư vấn, giảng viên, hoặc các hoạt động chuyên môn khác, họ có thể phải chịu thuế theo biểu thuế thu nhập cá nhân thông thường thay vì thuế suất cố định 24%.
2.3 Nghĩa vụ của công ty trong việc khấu trừ thuế
Bất kỳ công ty nào có trụ sở tại Singapore khi chi trả thu nhập cho giám đốc không thường trú đều phải tuân thủ các nghĩa vụ khấu trừ thuế sau:
- Khấu trừ thuế tại nguồn: Công ty phải giữ lại 24% tổng số tiền thù lao trước khi chi trả cho giám đốc.
- Nộp thuế đúng hạn: Khoản thuế khấu trừ phải được nộp cho IRAS thông qua cổng thông tin myTax Portal chậm nhất vào ngày 15 của tháng thứ hai kể từ ngày chi trả thu nhập.
- Nhận thư xác nhận thanh toán (CP Letter): Sau khi hoàn tất việc nộp thuế, công ty sẽ nhận được thư xác nhận từ IRAS, giúp xác minh việc đã tuân thủ quy định khấu trừ thuế tại nguồn.
Lưu ý: Việc tổ chức cuộc họp hội đồng quản trị ở đâu hoặc giám đốc có thực sự làm việc tại Singapore hay không không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế này. Chỉ cần khoản tiền được công ty Singapore chi trả, nó vẫn phải chịu thuế khấu trừ tại nguồn.
2.4 Trách nhiệm của giám đốc không thường trú
- Không cần nộp tờ khai thuế cá nhân: Vì thuế đã được khấu trừ tại nguồn, giám đốc không thường trú không cần phải nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân trừ khi có thêm nguồn thu nhập khác từ Singapore.
- Nếu nhận được hóa đơn thuế từ IRAS: Trong trường hợp giám đốc nhận được thông báo thuế từ IRAS mà chỉ có thu nhập từ tiền thù lao giám đốc, cần liên hệ với IRAS và cung cấp thư xác nhận thanh toán (CP Letter) từ công ty.
3. Các tình huống cụ thể về nghĩa vụ thuế của giám đốc không thường trú công ty Singapore
Giám đốc không thường trú của công ty Singapore có nghĩa vụ thuế khác với giám đốc thường trú. Dưới đây là các tình huống phổ biến giúp làm rõ nghĩa vụ thuế mà giám đốc không thường trú công ty Singapore có thể phải tuân thủ.
Tình huống 1: Nhận thù lao với vai trò giám đốc hội đồng quản trị
Nếu một cá nhân giữ vai trò giám đốc trong hội đồng quản trị của một công ty Singapore nhưng không sinh sống hoặc làm việc dài hạn tại Singapore, họ được xem là giám đốc không thường trú.
Nghĩa vụ thuế:
- Thu nhập từ thù lao giám đốc sẽ bị khấu trừ thuế tại nguồn với thuế suất 24%.
- Nghĩa vụ nộp thuế không phụ thuộc vào việc giám đốc có mặt tại Singapore hay không.
- Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn và nộp cho Cục thuế Singapore (IRAS) trong vòng 15 ngày sau tháng chi trả.
Lưu ý: Nếu giám đốc không thường trú có thêm thu nhập từ các khoản khác ngoài thù lao giám đốc (ví dụ: lương khi giữ chức vụ điều hành), thuế suất có thể khác nhau tùy theo từng loại thu nhập.
Tình huống 2: Lợi nhuận từ quyền chọn mua cổ phiếu (ESOP) hoặc trao thưởng cổ phiếu (ESOW)
Một số công ty tại Singapore cung cấp chương trình quyền chọn mua cổ phiếu (Employee Stock Option Plan (“ESOP”)) hoặc trao thưởng cổ phiếu (Employee Share Ownership Scheme (“ESOW”)) như một phần của gói thù lao dành cho giám đốc.
Nghĩa vụ thuế:
- Khi giám đốc không thường trú thực hiện quyền chọn mua cổ phiếu hoặc nhận thưởng cổ phiếu, khoản lợi nhuận từ giao dịch này sẽ chịu thuế tại Singapore.
- Công ty phải nộp tờ khai thuế IR21A trong vòng 30 ngày từ ngày giám đốc thực hiện quyền chọn mua hoặc bán cổ phiếu.
- Khoản thu nhập này cũng bị khấu trừ thuế tại nguồn với mức 24%.
Lưu ý: Nếu giám đốc rời khỏi Singapore nhưng vẫn nắm giữ cổ phiếu, họ vẫn có thể bị đánh thuế khi thực hiện giao dịch trong tương lai.
Tình huống 3: Vừa là giám đốc điều hành vừa là giám đốc hội đồng quản trị
Một số giám đốc không thường trú vừa giữ vai trò trong hội đồng quản trị vừa tham gia điều hành doanh nghiệp từ xa.
Nghĩa vụ thuế:
- Tiền lương từ vai trò điều hành: Không bị khấu trừ thuế tại nguồn nếu chứng minh được rằng công việc được thực hiện ngoài lãnh thổ Singapore.
- Thù lao giám đốc hội đồng quản trị: Bị khấu trừ thuế tại nguồn 24% nếu tổng thời gian làm việc tại Singapore dưới 183 ngày trong năm tính thuế.
- Công ty có nghĩa vụ lập Form IR8A để báo cáo thu nhập.
Lưu ý: Nếu giám đốc điều hành làm việc tại Singapore trên 183 ngày trong năm, họ có thể được xem là cư dân thuế và áp dụng thuế suất lũy tiến thay vì 24% cố định.
4. GLA hỗ trợ nghĩa vụ thuế đối với giám đốc không thường trú công ty Singapore như thế nào?
GLA cung cấp các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Singapore và giám đốc không thường trú trong các vấn đề liên quan đến thuế tại Singapore, bao gồm:
- Tư vấn về nghĩa vụ thuế và các quy định hiện hành của IRAS.
- Hỗ trợ doanh nghiệp trong việc khấu trừ và nộp thuế thu nhập của giám đốc không thường trú công ty Singapore.
- Chuẩn bị và nộp các biểu mẫu thuế cần thiết như IR8A, IR21A, v.v.
- Kiểm tra và đảm bảo tuân thủ các nghĩa vụ thuế theo quy định của Singapore
5. Những câu hỏi thường gặp về nghĩa vụ thuế đối với giám đốc không thường trú công ty Singapore
Nếu giám đốc không đến Singapore, có phải nộp thuế không?
Có. Theo quy định của Cục thuế Singapore (IRAS), dù giám đốc không đến Singapore nhưng vẫn nhận thù lao từ công ty tại Singapore thì khoản thu nhập này vẫn chịu thuế. Thuế suất áp dụng là 24% theo cơ chế khấu trừ thuế tại nguồn (Withholding Tax).
Khi nào một khoản thu nhập được tính là đã thanh toán?
Theo IRAS, thu nhập của giám đốc không thường trú được coi là đã thanh toán khi:
- Số tiền đã được công ty chi trả bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
- Số tiền được ghi nhận là khoản nợ phải trả trên sổ sách kế toán của công ty.
- Công ty phát hành séc hoặc chứng từ thanh toán khác cho giám đốc.
Nếu doanh nghiệp ở Singapore nhưng trả lương cho giám đốc tại nước khác, có bị đánh thuế không?
Có. Thu nhập từ công ty Singapore trả cho giám đốc không thường trú vẫn thuộc phạm vi đánh thuế tại Singapore, bất kể số tiền được nhận tại đâu. Công ty vẫn có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay giám đốc trước thời hạn quy định.
Thu nhập nào của giám đốc không thường trú không bị đánh thuế?
Một số khoản chi phí không bị tính thuế bao gồm:
- Chi phí vé máy bay tham dự cuộc họp hội đồng quản trị.
- Chi phí khách sạn và công tác do công ty thanh toán (nếu được xác định là cần thiết cho công việc).
- Khoản hoàn trả chi phí cá nhân không liên quan đến việc điều hành công ty.
Giám đốc có thể giảm thuế nhờ hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) không?
Điều này phụ thuộc vào quốc gia mà giám đốc đang cư trú có ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) với Singapore hay không. Nếu có, giám đốc có thể yêu cầu miễn hoặc giảm thuế theo thỏa thuận giữa hai quốc gia. Tuy nhiên, cần chứng minh tình trạng cư trú thuế và nộp đơn yêu cầu với IRAS.
Có cách nào để giảm gánh nặng thuế cho giám đốc không thường trú không?
Một số cách hợp pháp giúp giảm nghĩa vụ thuế:
- Tận dụng hiệp định DTA: Nếu giám đốc cư trú tại quốc gia có hiệp định với Singapore.
- Tư vấn chuyên gia thuế: Đảm bảo công ty tuân thủ luật thuế và tối ưu hóa chi phí thuế hợp pháp.
Liên hệ với đội ngũ chuyên gia GLA để được hỗ trợ, tư vấn chi tiết trong tối ưu nghĩa vụ thuế của giám đốc, doanh nghiệp tại Singapore
Giám đốc không thường trú không nhận khoản tiền thù lao đã được phê duyệt, vậy có bị tính thuế không?
Có, dù giám đốc chưa thực sự nhận tiền, nhưng nếu khoản tiền đã được công ty phê duyệt, nó vẫn phải chịu thuế khấu trừ tại nguồn.
Ý chính nổi bật- Giám đốc không thường trú là người giữ chức vụ giám đốc tại công ty Singapore nhưng có mặt tại Singapore dưới 183 ngày trong năm tính thuế, chịu thuế suất cố định 24% trên thu nhập.
- Khấu trừ thuế tại nguồn (WHT) bắt buộc: Công ty phải khấu trừ 24% thu nhập trước khi chi trả cho giám đốc và nộp thuế cho IRAS đúng hạn, bao gồm thù lao giám đốc, tiền thưởng, cổ phiếu ESOP/ESOW và các khoản thù lao khác.
- Không cần nộp tờ khai thuế cá nhân: Giám đốc không thường trú không phải tự khai thuế thu nhập cá nhân nếu chỉ nhận thù lao giám đốc, vì thuế đã được khấu trừ tại nguồn.
- Một số khoản miễn thuế: Chi phí công tác, lưu trú do công ty chi trả và thu nhập từ công việc ngoài vai trò giám đốc có thể không bị đánh thuế.
- Cách tối ưu thuế hợp pháp: Tận dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) nếu có, tư vấn chuyên gia thuế để đảm bảo tuân thủ và giảm gánh nặng thuế cho doanh nghiệp lẫn giám đốc.
Bài viết được đăng bởi GLA vào 17/05/2016. Bản quyền và nội dung đi kèm thuộc sở hữu trí tuệ của GLA. Tất cả các quyền được bảo lưu.
Hướng dẫn và nội dung mang tính thông tin chung, không nhằm đưa ra hướng dẫn và tư vấn cụ thể về kế toán, thuế, pháp lý hay các tư vấn chuyên môn khác. Độc giả cần tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn đối với các vấn đề cụ thể.
Đầu tư quốc tế
