Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Hồng Kông chi tiết từ A-Z

Hồng Kông nổi tiếng khắp thế giới bởi hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp thấp, và đơn giản. Chính điều này, đã góp phần làm cho Hồng Kông trở thành một trong những khu vực pháp lý có hệ thống kinh doanh thân thiện. 

Hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp tại Hồng Kông, tuân thủ theo nguyên tắc đánh thuế cào bằng và nguyên tắc đánh thuế trên lãnh thổ. Ngoài ra, ưu đãi về thuế cũng chính là một lý do nữa làm tăng khả năng cạnh tranh của Hồng Kông và biến nó trở thành một điểm đầu tư hấp dẫn tại khu vực Châu Á-Thái Bình Dương.

Bài viết này của GLA chỉ nhằm mục đích cung cấp cái nhìn tổng quan về hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế suất, ưu đãi thuế dành cho các công ty tại Hồng Kông.

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Hồng Kông là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Hồng Kông, hay còn gọi là thuế lợi nhuận, tuân theo nguyên tắc về lãnh thổ và thuế suất cố định. 

Hồng Kông tuân thủ theo hệ thống thuế theo lãnh thổ. Nói cách khác, điều đó có nghĩa là thuế sẽ chỉ được tính trên lợi nhuận phát sinh, hay có nguồn gốc từ các giao dịch, doanh nghiệp tại Hồng Kông. Thuế lợi nhuận sẽ không được áp dụng cho phần lợi nhuận có nguồn gốc ngoài lãnh thổ Hồng Kông. Do đó, nếu công ty/cá nhân thành lập công ty tại Hồng Kông nhưng lợi nhuận lại có nguồn gốc ngoài lãnh thổ ở Hồng Kông, công ty/cá nhân ấy sẽ không chịu trách nhiệm trả thuế cho phần lợi nhuận ấy, cho dù phần lợi nhuận đó đã được chuyển về Hồng Kông hay chưa. 

Nguyên tắc đánh thuế theo lãnh thổ tại Hồng Kông không phân biệt giữa người cư trú và người không cư trú. Chẳng hạn nếu cá nhân là cư dân thường trú tại Hồng Kông nhưng lợi nhuận kiếm được có nguồn gốc từ nơi khác, cá nhân đó sẽ không phải nộp bất cứ khoản thuế nào cho phần lợi nhuận đó. Tương tự như vậy, nếu một cá nhân không cư trú tại Hồng Kông nhưng lại có lợi nhuận từ Hông Kông, cá nhân đó sẽ phải nộp thuế cho phần lợi nhuận tại Hồng Kông đó.

2. Thuế suất thu nhập doanh nghiệp tại Hồng Kông

Tại Hồng Kông, các Công ty/tập đoàn có 2 lựa chọn về mức thuế thu nhập doanh nghiệp:

• Thuế suất đơn tầng: các công ty hợp nhất tại Hồng Kông sẽ chịu mức thuế 16,5% đối với lợi nhuận chịu thuế và các doanh nghiệp chưa hợp nhất (unincorporated business) sẽ phải chịu thuế 15%. 

Có 2 loại hình doanh nghiệp chưa hợp nhất (unincorporated business) tại Hồng Kông bao gồm: 

• Thuế suất 2 tầng: 
  • Đối với công ty/tập đoàn: 8,25% đối với lợi nhuận chịu thuế lên tới 2,000,000 USD, 16,5% đối với thu nhập chịu thuế trên 2,000,000 USD.
  • Đối với công ty chưa hợp nhất (unincorporated business): 7,5% đối với lợi nhuận chịu thuế lên tới 2,000,000 USD; 15% đối với lợi nhuận chịu thuế trên 2,000,000 USD. 

Các công ty/tập đoàn sử dụng Công cụ so sánh thuế thu nhập doanh nghiệp độc quyền của GLA để đánh giá tổng quan tỉ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Hồng Kông so với các quốc gia khác trên thế giới. 

3. Thời hạn và yêu cầu khai báo thuế thu nhập doanhh nghiệp tại Hồng Kông?

Cục Doanh Thu nội địa Hồng Kông IRD (Inland Revenue Department of Hong Kong) thường ban hành tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp ( corporate profits tax) vào ngày đầu tiên của tháng tư hằng năm (01/04). Thông thường, các doanh nghiệp nên điền các thông tin vào tờ khai thuế này trong vòng 1 tháng kể từ ngày ban hành. Trong trường hợp đối với các công ty mới thành lập, Cục Doanh thu nội địa Hồng Kông IRD sẽ ban hành tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp sau 18 tháng kể từ ngày thành lập công ty hay từ ngày bắt đầu kinh doanh.

6. Các điều kiện miễn kiểm toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Hồng Kông

Sau đây là các điều kiện miễn việc nộp tài khoản kiểm toán và bản khai thuế lợi nhuận:

• Các công ty Dormant (theo định nghĩa Pháp lệnh công ty là công ty không có các giao dịch kế toán liên quan trong suốt năm tài chính) sẽ được miễn chuẩn bị kiểm toán chỉ khi họ đã đăng ký với Văn phòng Đăng ký của Chính phủ (Company Registry) về tình trạng không hoạt động chính thức bằng cách điền vào nghị quyết đặc biêt.
• Các công ty thành lập ở các quốc gia mà luật không yêu cầu các tài khoản phải được kiểm toán.
• Các chi nhánh của các công ty nước ngoài tại Hông Kông miễn là các thông tin sau được cung cấp kèm với tờ khai thuế:
  • Nơi thành lập của công ty nước ngoài.
  • Luật pháp của nước đó có yêu cầu phải kiểm toán theo luật định tất cả các tài khoản của công ty trên toàn thế giới.
  • Việc kiểm toán đã được tiến hành chưa.
  • Bản tóm tắt ngắn gọn về các hồ sơ tài chính và kế toán của các chi nhánh tại Hồng Kong.
  • Bản sao công chứng của các báo cáo tài chính và kế toán. 
• Đối với các công ty nhỏ ( được định nghĩa là các công ty mà tổng thu nhập không vượt quá 2,000,000 đô la Hồng Kông cho năm tài chính cơ sở), kiểm toán được yêu cầu nhưng không phải là cần thiết để nộp cho các cơ quan thuế.

8. Các loại thuế ưu đãi áp dụng cho công ty Hồng Kông

Các loại thuế ưu đãi sau được áp dụng cho các công ty Hồng Kông:

• Lập tức xỏa bỏ các khoản thuế đã thanh toán cho phần chi phí liên quan đến việc đầu tư, nâng cấp nhà máy sản xuất, máy móc, phần cứng và phần mềm của máy tính.
• Xóa bỏ các khoản thuế đã thanh toán trong hơn 5 năm dành cho các chi phí cho việc nâng cấp các cơ sở kinh doanh.
• Lợi nhuận thu được từ các công cụ nợ đủ điều kiện sẽ nhận được ưu đãi thuế.
• Các công ty Tái bảo hiểm được hưởng mức thuế ưu đãi đối với hoạt động kinh doanh ở nước ngoài của họ.
• Lãi thu được từ bất kỳ khoản tiền gửi tại một tổ chức có thẩm quyền tại Hồng Kông sẽ được miễn thuế. Xin Lưu ý: Ưu đãi này sẽ không áp dụng cho các khoản lãi nhận được/ tăng lên từ các tổ chức tài chính.
• Các quỹ nước ngoài (offshore funds) (cá nhân không cư trú, quan hệ đối tác, ủy thác của các tài sản tín thác, công ty) được thực hiện bởi các công ty và tổ chức tài chính ủy quyền có giấy phép hoặc đã đăng ký theo Pháp lệnh (Securities and Futures Ordinance) sẽ được miễn thuế trên lợi nhuận thu được từ các giao dịch chứng khoán, hợp đồng tương lai, hợp đồng ngoại hối, v.v. ở Hồng Kông. Xin Lưu ý: Các thực thể không cư trú tại Hồng Kông không được thực hiện việc kinh doanh khác tại Hồng Kông.
• 100% khấu trừ dành cho phần chi phí phát sinh trên việc đầu tư, nâng cấp nhà xưởng và máy móc. 20% khấu trừ dành cho phần chi phí vốn mỗi năm trong năm năm liên tiếp cho việc lắp đặt, xây dựng các phần của cấu trúc tòa nhà.

8. Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần đối với thu nhập công ty Hồng Kông

Đánh thuế hai lần phát sinh khi một khoản thu nhập hoặc lợi nhuận chịu thuế trên hai quốc gia khác nhau, một quốc gia nơi phát sinh thu nhập, lợi nhuận và một quốc qia của cá nhân cư trú nơi mà thu nhập được nhận về. Hiệp định tránh đánh thuế hai lần hoặc Điều ước Quốc tế về Thuế sẽ loại bỏ việc nộp thuế hai lần đó cũng như khuyến khích đầu tư giữa các quốc gia.

Do Hồng Kông áp dụng nguyên tắc đánh thuế theo lãnh thổ, tức là chỉ có thu nhập/lợi nhuận có nguồn gốc từ Hồng Kông hoặc phát sinh tại Hồng Kông mới chịu thuế, các công ty địa phương sẽ không phải đóng thuế hai lần cho bất kì khoản lợi nhuận nào có nguồn gốc ngoài Hồng Kông.

Ngoài ra, Hồng Kông đã thiết lập một mạng lưới gồm hơn 35 Điều ước về thuế để cung cấp việc miễn thuế cũng như giảm thuế suất nhiều hơn.

9. Có cần đóng thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp công ty thua lỗ hay không?

Công ty Hồng Kông trong trường hợp thua lỗ sẽ không cần đóng thuế thu nhập doanh nghiệp vì Hồng Kông áp dụng mức thuế theo lãnh thổ. Tại Hồng Kông, công ty không phát sinh lợi nhuận thì sẽ không cần đóng thuế thu nhập doanh nghiệp. 

Lỗ hay thiệt hại trong một năm kế toán có thể được chuyển vô hạn định và khấu trừ trên khoản lợi nhuận tương lai của các hoạt động kinh doanh. Một tập đoàn hoạt động trên nhiều mảng kinh doanh có thể có tổn thất trong một mảng và gây ra sự giảm trừ vào lợi nhuận của mảng kia. Hồng Kông không cho phép cứu trợ nhóm (như chuyển lỗ giữa các công ty trong cùng một tập đoàn). Thiệt hại, lỗ không thể được thực hiện lại. Chi phí tổn thất vốn không được xem là khấu trừ.

10. GLA hỗ trợ công ty Hồng Kông khai báo và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào?

GLA với kinh nghiệm hỗ trợ nhiều công ty, tập đoàn sẽ hỗ trợ Doanh nghiệp khai báo và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

• Chuẩn bị tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho công ty Hồng Kông.
• Thực hiện báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán cho công ty Hồng Kông.
• Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp cho công ty Hồng Kông.

Ý chính nổi bật

• Hồng Kông áp dụng mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp 16,5%.
• Các công ty Hồng Kông bắt buộc phải thực hiện kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho năm tài chính hằng năm (từ 1 tháng 4 đến 31 tháng 3).
• Các công ty Hồng Kông chỉ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập phát sinh trên lãnh thổ Hồng Kông mà không phụ thuộc vào tình hình cư trú của công ty.