Khái niệm sơ bộ về "Thuế nhà thầu"

Thuế nhà thầu – Loại thuế áp dụng trên thu nhập của cá nhân/ công ty KHÔNG cư trú tại Singapore nhận được từ các cá nhân/ công ty cư trú tại Singapore.

Cá nhân/ công ty KHÔNG cư trú tại Singapore sẽ chịu thuế nhà thầu nếu nằm trong những điều kiện sau:

• Thu nhập có nguồn gốc từ Singapore (Singaporean source)
• Thu nhập nhận từ dịch vụ hoặc công việc được thực hiện tại Singapore
• Một vài loại nguồn thu đặc biệt khác

Các dịch vụ sẽ chịu thuế nhà thầu

Dưới đây là thông tin sơ bộ những loại thu nhập cá nhân/ công ty KHÔNG cư trú tại Singapore có thể chịu thuế nhà thầu:

Lợi nhuận, hoa hồng và các khoản phí liên quan đến nợ: 15%

Phí bản quyền sở hữu trí tuệ: 10%

Phí quản lý (theo thuế suất thuế doanh nghiệp hiện hành)

Các hình thức cung cấp dịch vụ (theo thuế suất thuế doanh nghiệp hiện hành)

Tiền thuê: 15%

Các dịch vụ sẽ không chịu thuế nhà thầu

• Cổ tức cho chủ sở hữu (người nước ngoài) của công ty tại Singapore

Chủ sở hữu người nước ngoài của công ty tại Singapore có thể chuyển cổ tức về quốc gia họ cư trú nhưng không cần chịu thuế nhà thầu

• Khoản thanh toán từ việc cho thuê tàu biển

Được thông báo trong Budget 2012, các khoản thanh toán cho người không cư trú tại Singapore được thanh toán vào hoặc sau ngày 17/02/2012 sẽ được miễn thuế nhà thầu nhằm giảm chi phí cho người thuê tàu để biến Singapore thành trung tâm hàng hải quốc tế. 

• Khoản thanh toán được thực hiện bởi ngân hàng/ công ty tài chính

Nhằm nâng cao vị thế của Singapore trong việc trở thành trung tâm tài trợ trên thế giới, nên các nguồn tài trợ hoặc cho vay từ ngân hàng/ công ty tài chính tại Singapore cho cá nhân/ công ty không cư trú sẽ được miễn thuế nhà thầu. Lưu ý: điều này có thời hạn từ 01/04/2011 đến hết ngày 31/03/2021

• Khoản thanh toán cho chi nhánh tại Singapore của công ty không thường trú tại Singapore

Như được thông báo trong Budget 2014, nhằm giảm chi phí cho các chi nhánh của công ty không thường trú tại Singapore nên các khoản thanh toán bao gồm tiền lãi, hoa hồng, bản quyền hoặc chi phí quản lí cho chi nhánh sẽ được miễn thuế nhà thầu. 

• Các khoản thanh toán khác được miễn thuế nhà thầu:

1.Thanh toán cho vệ tinh

2.Thanh toán cho việc sử dụng cáp biển

3.Thanh toán cho dịch vụ được thực hiện ngoài lãnh thổ Singapore 

Dịch vụ quảng cáo và mua bản quyền phần mềm trên hệ điều hành android và IOS (Copyright Article) có chịu thuế nhà thầu không?

Quay trở lại với câu hỏi đầu bài về dịch vụ quảng cáo và mua phần mềm, quan tâm của người đọc được giải đáp như sau:

Chi phí dịch vụ quảng cáo của Google và Facebook: thực tế đây là dạng cung cấp dịch vụ như được đề cập ở phần "Các dịch vụ thu thuế nhà thầu" vì vậy dịch vụ quảng cáo của Google và Facebook có thể bị tính thuế nhà thầu

Thông thường công ty Singapore khi trả tiền quảng cáo cho Google tức là trả cho Google Asia Pacific Pte. Ltd. - Đây là công ty nội địa Singapore do đó sẽ không phải chịu thuế nhà thầu. 

Ảnh minh họa hóa đơn điện tử thanh toán cho Google

Trả tiền quảng cáo cho Facebook tức là cho Facebook Ireland - Đây là công ty không cư trú tại Singapore do đó sẽ chịu thuế nhà thầu mặc dù rất khó để có thể chứng minh được dịch vụ này diễn ra trong hay ngoài lãnh thổ Singapore. Ngoài ra, nếu doanh nghiệp thanh toán cho Facebook thông qua master card sẽ rất khó để giữ lại 1 phần thanh toán cho Facebook. 

Ảnh minh họa hóa đơn điện tử thanh toán cho Google 

Dịch vụ chuyển nhượng bản quyền phần mềm cho công ty Singapore: có thể chịu thuế nhà thầu hoặc không tùy thuộc vào những trường hợp sau:

Chuyển nhượng quyền sở hữu hoàn toàn phần mềm (The complete alienation of copyright rights in software) không phải chịu thuế nhà thầu - người mua được quyền tải phần mềm từ server hoặc sao chép bằng các thiết bị lưu trữ ngoại vi từ nhà cung cấp và được quyền sở hữu hoàn toàn về mặt pháp lý và kinh tế trên toàn thế giới hoặc tại 1 khu vực địa lý xác định. Khi đó doanh thu đến từ phần mềm được xem như nguồn thu nhập để tính thuế thu nhập cá nhân/ doanh nghiệp và thuế nhà thầu không áp dụng trong trường hợp này. Ví dụ: 1 công ty Singapore mua quyền sở hữu hoàn toàn phần mềm từ 1 đơn vị chuyên phát triển game tại nước ngoài, sản phẩm game này mới chỉ trong giai đoạn phát triển, thử nghiệm và chưa thuộc quyền sở hữu pháp lý và kinh tế với bất kỳ đơn vị nào khác hoặc nếu có thì đơn vị sở hữu không trùng với phạm vi địa lý với công ty Singapore. Sau đó công ty Singapore sẽ upload lên android store hoặc IOS store để nhận doanh thu từ Google và Apple và chịu mọi trách nhiệm về mặt pháp lý đối với phần mềm. 

Chuyển nhượng quyền sử dụng/ khai thác phần mềm (the use of software) chịu thuế nhà thầu - người mua được phép sử dụng/ sao chép/ khai thác cho mục đich thương mại dựa trên phần mềm sẽ phải chịu thuế nhà thầu (các quyền khai thác bao gồm chỉnh sửa phần mềm, cũng như chuẩn bị các sản phẩm phái sinh khác cho phần mềm). Ví dụ: 1 công ty Singapore cung cấp dịch vụ thiết kế website mua template website từ đơn vị phát triển template ở Mỹ để về chỉnh sửa, thiết kế lại và bán cho khách hàng. Ngoài ra, mọi trách nhiệm về pháp lý và quyền sở hữu kinh tế đối với template vẫn thuộc về đơn vị phát triển template ở Mỹ.  

Đọc thêm thông tin update từ IRAS tại đây

Bài viết dựa trên những tìm hiểu của chuyên viên tại Global Links Asia chứ không phải công văn trả lời trực tiếp từ Cục thuế Singapore và thuế nhà thầu là vấn đề khá phức tạp. Vì vậy, mong có những nhận xét & góp ý thêm từ người đọc.

Những bài viết có thể tham khảo thêm:

Thành lập công ty tại Singapore

Thay đổi trong chính sách giảm thuế cho doanh nghiệp Singapore từ năm 2018