Khái niệm giấy chứng nhận cư trú thuế (COR)
COR (Certificate of Residency) - Chứng nhận xác nhận công ty là đối tượng cư trú thuế tại Singapore với mục đích nhận lợi ích thuế theo Thỏa thuận tránh bị đánh thuế 2 lần (DTAs - Avoidance of Trouble Taxation Agreements). Tham khảo thông tin về DTAs trên IRAS tại đây
DTAs là thỏa thuận song phương giữa hai quốc gia nhằm giúp doanh nghiệp tránh bị đánh thuế 2 lần tại quốc gia thu nhập kiếm được và quốc gia thu nhập được nhận.
Mục đích của COR giúp:
- Doanh nghiệp nhận được lợi ích thuế tuân thủ theo Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần và những Hiệp ước giới hạn (Limited Treaties), trong đó Singapore kí kết với các nước thành viên. Nguồn thu nhập của cá nhân hoặc công ty nước ngoài nhận từ công ty cư trú tại Singapore có thể chịu thuế theo quy định quốc gia các cá nhân/ công ty này cư trú và cả quốc gia nơi họ được nhận thu nhập nếu như cá nhân/ công ty này không cư trú tại Singapore.
- Theo DTAs, các thành viên ký kết trong hiệp ước có thể nhận được các khoản giảm thuế (ví dụ: miễn thuế hoặc khoản thuế nhà thầu thấp hơn) khi là đối tượng cư trú tại Singapore đối với thu nhập phát sinh tại quốc gia của họ.
- Miễn thuế đối với cổ tức, lợi nhuận của chi nhánh và thu nhập dịch vụ có nguồn gốc từ nước ngoài theo Section 13(8) của Đạo luật thuế thu nhập (The Income Tax Act)
- Miễn giảm thuế thu nhập đối với công ty mới thành lập
Lưu ý:
- Công ty cư trú thuế tại Singapore phải đáp ứng điều kiện bổ sung để nhận được điều khoản giảm thuế (Limitation of Relief) theo DTAs.
- COR được yêu cầu phải gửi đến cơ quan thuế của bên đối tác trong hiệp ước để chứng minh rằng công ty là cư trú thuế tại Singapore.
Phải là cá nhân cư trú thuế tại Singapore mới có thể apply COR
Những trường hợp dưới đây sẽ không apply được COR, tùy một vài điều kiện đặc biệt
Công ty chỉ định
Công ty chỉ định không đủ điều kiện để đăng kí COR bởi vì công ty này không phải là “chủ sở hữu” của thu nhập kiếm được bởi vì công ty chỉ định đóng vai trò quản lý cổ phiếu thay mặt cho các chủ sở hữu.
Công ty có vốn đầu tư nước ngoài
Công ty có vốn đầu tư nước ngoài với nguồn thu nhập thụ động và hoàn toàn phụ thuộc vào thu nhập có nguồn gốc từ nước ngoài không đủ điều kiện để đăng ký COR.
Tuy nhiên, IRAS có thể ban hành COR nếu các công ty này có thể đáp ứng:
- Việc kiểm soát và quản lý hoạt động kinh doanh của công ty được thực hiện tại Singapore; và
- Công ty có các điều kiện hợp lệ để thành lập công ty tại Singapore
Để đáp ứng được những điều kiện trên, công ty đó phải chứng minh rằng những quyết định về các vấn đề chiến lược được thực hiện tại Singapore, ví dụ bằng cách trình bày với IRAS rằng các cuộc họp hội đồng quản trị được tổ chức tại Singapore. Ngoài ra, công ty cũng cần phải:
- Có các công ty liên quan là đối tượng cư trú tại Singapore; hoặc nhận hỗ trợ hoặc dịch vụ hành chính từ công ty có liên quan tại Singapore; hoặc có ít nhât 1 giám đốc có quốc tịch Singapore nắm giữ chức vụ điều hành và không phải là giám đốc chỉ định (Nominee Director); hoặc là có ít nhất một nhân viên chủ chốt ( CEO, CFO, COO) có quốc tịch Singapore.
Công ty không thành lập tại Singapore
Công ty không thành lập tại Singapore và chi nhánh tại Singapore của các công ty nước ngoài không đủ điều kiện để đăng kí COR trừ các trường hợp ngoại lệ dưới đây, vì các công ty này không được kiểm soát và quản lý tại Singapore.
Đối với chi nhánh tại Singapore của công ty nước ngoài, họ phải được kiểm soát và quản lý bởi công ty mẹ ở nước ngoài.
Tuy nhiên, IRAS vẫn cho phép doanh nghiệp apply COR nếu đáp ứng được các yêu cầu dưới đây:
- Việc kiểm soát và quản lý hoạt động kinh doanh của công ty được thực hiện tại Singapore (tức là chi nhánh Singapore đang thực hiện kiểm soát và quản lý toàn bộ công ty); và
- Công ty có lý do hợp lệ để không thành lập tại Singapore.
Những bài viết tham khảo:
Tình trạng cư trú thuế của công ty tại Singapore