1. Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore
2. Các loại thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore
3. Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore
4. Thời gian nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore
6. Những câu hỏi thường gặp về hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore
1. Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là khoản thuế bắt buộc mà các Doanh nghiệp tại Singapore phải nộp cho chính phủ dựa trên lợi nhuận chịu thuế của doanh nghiệp.
Mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp tại Singapore hiện hành là 17%, áp dụng cho cả các công ty trong và ngoài nước.
Mặc dù mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp (CIT) danh nghĩa tại Singapore là 17%, tổng số tiền thuế mà doanh nghiệp phải nộp có thể thấp hơn đáng kể. Lý do là vì chính phủ Singapore áp dụng nhiều chương trình ưu đãi thuế nhằm thu hút đầu tư và hỗ trợ doanh nghiệp.
1.1 Doanh nghiệp cư trú thuế và không cư trú thuế tại Singapore
Doanh nghiệp cư trú thuế | Doanh nghiệp không cư trú thuế | |
Khái niệm | Một công ty được coi là đối tượng cư trú thuế tại Singapore trong một Năm đánh giá (YA) nếu việc kiểm soát và quản lý hoạt động kinh doanh của công ty đó được thực hiện tại Singapore trong năm dương lịch trước đó.
Ví dụ: một công ty là đối tượng cư trú thuế tại Singapore trong năm YA 2023 nếu việc kiểm soát và quản lý hoạt động kinh doanh của công ty đó được thực hiện tại Singapore trong cả năm 2022. |
Một công ty được coi là không cư trú khi việc kiểm soát và quản lý hoạt động kinh doanh của công ty đó không được thực hiện tại Singapore. |
Lợi thế | Miễn hoặc giảm thuế đối với thu nhập nước ngoài có nguồn gốc từ quốc gia, khu vực tài phán có Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) với Singapore;
Miễn thuế đối với thu nhập nước ngoài như cổ tức có nguồn gốc nước ngoài, lợi nhuận chi nhánh nước ngoài và thu nhập dịch vụ có nguồn gốc nước ngoài theo Mục 13(8) của Đạo luật thuế thu nhập năm 1947; Tín dụng thuế nước ngoài: khoản tiền được khấu trừ từ thuế phải nộp tại Singapore đối với các khoản thuế đã được nộp tại quốc gia, khu vực tài phán nước ngoài trên cùng một khoản thu nhập; Hưởng ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Singapore đối với 3 năm đánh giá (YA) đầu tiên đáp ứng các điều kiện. Chi tiết Doanh nghiệp tham khảo tại: Chính sách ưu đãi thuế cho SMEs tại Singapore. |
Không hưởng các lợi thế về thuế nhất định cho doanh nghiệp tại Singapore. |
1.2. So sánh mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp tại Singapore với các quốc gia khác trong khu vực
Mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp tại Singapore là 17%, đây là một trong những mức thuế thấp nhất trong khu vực Đông Nam Á.
Dưới đây là mức thuế suất của một số quốc gia khác trong khu vực:
Quốc gia | Thuế suất thu nhập doanh nghiệp |
Singapore |
17% |
Việt Nam |
20% |
Thái Lan |
20% |
Malaysia |
24% |
2. Các loại thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore
2.1. Thu nhập chịu thuế tại Singapore là gì?
Thu nhập chịu thuế đề cập đến:
- Thu nhập từ bất kỳ giao dịch hoặc kinh doanh nào;
- Thu nhập từ đầu tư như cổ tức, tiền lãi và tiền cho thuê;
- Tiền bản quyền, phí bảo hiểm và bất kỳ lợi nhuận nào khác từ tài sản;
- Các khoản Thu nhập khác có bản chất là doanh thu.
Doanh nghiệp phải nộp thuế tại Singapore đối với thu nhập chịu thuế là:
- Được tích lũy tại hoặc có nguồn gốc từ Singapore; hoặc
- Nhận tại Singapore từ bên ngoài Singapore.
2.2. Thuế nhà thầu
Đối với các công ty không cư trú tại Singapore (công ty thành lập tại nước ngoài, hay còn gọi là nhà thầu nước ngoài) khi phát sinh thu nhập do kinh doanh và hoạt động tại Singapore sẽ cần đóng thuế nhà thầu tại Singapore. Tuy nhiên, chỉ có một số khoản thanh toán nhất định mới chịu thuế nhà thầu tại Singapore.
2.3. Thuế hàng hóa và dịch vụ GST
Thuế suất GST hiện tại ở Singapore từ 1/1/2024 là 9%. Các doanh nghiệp đã đăng ký GST phải xuất Hóa đơn GST và tính thuế GST ở mức 9% trên tất cả doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ ở Singapore trừ khi giao dịch mua bán đó có thể được miễn thuế GST hoặc được miễn thuế theo luật GST.
GST được áp dụng tại Singapore vào ngày 1 tháng 4 năm 1994, được áp dụng qua các năm:
Năm | Thuế GST |
2002 |
3% |
2003 |
4% |
2004 - 30/06/2007 |
5% |
01/07/2007 - 31/12/2022 |
7% |
2023 |
8% |
Từ 01/01/2024 |
9% |
Ngoài các loại thuế trên, còn có các loại thuế khác như thuế tài sản (property tax), thuế cổ tức, stamp duty, và các loại phí khác tùy thuộc vào hoạt động kinh doanh cụ thể của Doanh nghiệp.
3. Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore
Các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của Singapore.
3.1. Ưu đãi thuế cơ bản cho doanh nghiệp thành lập công ty tại Singapore
Dưới đây là các ưu đãi/ miễn giảm thuế chung cho các công ty Singapore. Một khi những ưu đãi thuế này được áp dụng đối với thu nhập chịu thuế, thì mức thuế thu nhập mà các công ty Singapore vừa và nhỏ phải đóng được giảm đáng kể.
- Trong 3 năm đầu tiên sau khi thành lập, công ty Singapore đáp ứng đủ điều kiện sẽ được hưởng chính sách ưu đãi thuế sau:
- 100,000 SGD đầu tiên sẽ được miễn thuế 75%;
- 100,000 SGD tiếp theo sẽ được miễn thuế 50%;
- Kể từ 201,000 SGD thu nhập tính thuế trở lên, mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp bình quân là 17%.
- Điều kiện để được hưởng mức thuế ưu đãi trên:
- Công ty được thành lập tại Singapore;
- Công ty thường trú thuế (tax - resident) tại Singapore;
- Thu nhập phát sinh thuộc diện chịu thuế 17% tại Singapore;
- Có tối đa 20 cổ đông, trong đó: tất cả cổ đông đều là cá nhân và có ít nhất 1 cá nhân sở hữu ít nhất 10% cổ phần công ty.
- Từ năm thứ tư trở đi, công ty Singapore đáp ứng đủ điều kiện sẽ được hưởng chính sách ưu đãi thuế sau bán phần.
Để hiểu hơn về thuế thu nhập doanh nghiệp Singapore cũng như chính sách ưu đãi thuế từ năm thứ tư trở đi, vui lòng liên hệ Global Links Asia để nhận được sự hỗ trợ và tư vấn tốt nhất.
3.2. Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho Năm đánh giá ("YA") 2024 và trợ cấp tiền mặt giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo thông báo trong Ngân sách 2024 của Cục thuế Singapore (IRAS), để giúp các công ty quản lý chi phí gia tăng, khoản giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 50% số thuế doanh nghiệp phải nộp sẽ được cấp cho tất cả các công ty nộp thuế, dù là cư dân thuế hay không, trong Năm đánh giá (YA) 2024.
Các công ty đã tuyển dụng ít nhất một nhân viên địa phương vào năm 2023 (được gọi là “điều kiện của nhân viên địa phương”) sẽ nhận được 2,000 USD thanh toán bằng tiền mặt (được gọi là “Trợ cấp tiền mặt nhằm giảm thuế TNDN”). Tổng hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore và trợ cấp tiền mặt giảm thuế thu nhập doanh nghiệp mà một công ty Singapore có thể nhận được là 40,000 USD.
Điều kiện nhận trợ cấp tiền mặt giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
- Điều kiện: Để đủ điều kiện nhận Trợ cấp tiền mặt giảm thuế TNDN, một công ty phải đáp ứng điều kiện của nhân viên địa phương, nghĩa là công ty đã đóng góp CPF cho ít nhất một nhân viên địa phương (công dân Singapore hoặc thường trú nhân), không bao gồm các cổ đông đồng thời là giám đốc của công ty vào năm dương lịch 2023.
- Thời gian nhận trợ cấp: Doanh nghiệp sẽ nhận trước quý 3 năm 2024.
3.3. Giảm thuế đối với thu nhập có nguồn gốc nước ngoài
Thu nhập từ nước ngoài là thu nhập có được từ bên ngoài Singapore. Nhìn chung, thu nhập đó phải chịu thuế ở Singapore khi được chuyển đến và nhận ở Singapore. Khi thu nhập từ nước ngoài phát sinh từ hoạt động thương mại hoặc kinh doanh được thực hiện tại Singapore, khoản thu nhập đó sẽ bị đánh thuế ở Singapore, bất kể thu nhập đó có được nhận ở Singapore hay không.
Trong nhiều trường hợp, thu nhập từ nước ngoài bị đánh thuế hai lần - một lần ở khu vực tài phán nước ngoài và lần thứ hai ở Singapore.
Có các khoản giảm thuế dành cho cư dân thuế Singapore để giảm bớt việc đánh thuế hai lần phải chịu, chẳng hạn như: hiệp định DTA, miễn thuế đối với thu nhập có nguồn gốc nước ngoài, miễn thuế cho công ty mới thành lập, v.v.
4. Thời gian nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore
4.1. Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore
Để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp tại Singapore, doanh nghiệp phải nộp hai loại báo cáo, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho IRAS hàng năm, đó là:
- Báo cáo thu nhập chịu thuế ước tính (ECI): Đây là báo cáo để kê khai ước tính thu nhập chịu thuế của công ty.
- Form C/CS/CS Lite: Đây là tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp thực sự của công ty Singapore.
4.2. Hạn chót nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Ngày đến hạn nộp hai tờ khai thuế ở Singapore là:
- Báo cáo thu nhập chịu thuế ước tính (ECI): trong 3 tháng sau khi kết thúc năm tài chính, ngoại trừ các công ty đủ điều kiện được miễn nộp hồ sơ ECI và những công ty đặc biệt không bắt buộc phải nộp hồ sơ ECI.
- Form C/CS/CS Lite: chậm nhất là ngày 30 tháng 11 hàng năm của năm tiếp theo.
4.3. Hậu quả của việc chậm nộp, không nộp tờ khai thuế
IRAS có thể thực hiện các biện pháp thực thi sau đây nếu Doanh nghiệp không nộp đơn trước ngày đáo hạn:
- Đưa ra Thông báo Đánh giá ước tính (Notice of Assessment). Doanh nghiệp phải trả thuế ước tính trong vòng 1 tháng.
- Đề nghị tăng cường hành vi phạm tội.
- Đưa ra thông báo Mục 65B(3) cho giám đốc công ty của Doanh nghiệp để gửi thông tin cần thiết trong Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho IRAS.
- Triệu tập công ty hoặc những người chịu trách nhiệm điều hành công ty (bao gồm cả giám đốc) ra Tòa án.
Lưu ý: Một doanh nghiệp mở công ty tại Singapore không hoạt động vẫn phải nộp Tờ khai thuế dành cho Công ty không hoạt động trừ khi công ty đó được miễn nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.
Việc không nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, báo cáo tài chính và thu nhập chịu thuế ước tính trước thời hạn quy định cho IRAS thì Doanh nghiệp Singapore sẽ phải nhận những hình phạt dưới đây:
Trường hợp | Chi tiết |
Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp muộn | Lãi suất trả chậm 5% sẽ được áp dụng đối với số thuế chưa nộp nếu không nhận được khoản thanh toán đầy đủ trước ngày đến hạn được quy định trong Notice of Assessment (NOA). |
Nộp chậm sau 60 ngày | Nếu vẫn chưa nộp thuế sau 60 ngày kể từ ngày áp dụng mức phạt chậm nộp 5% thì có thể áp dụng mức phạt bổ sung 1% mỗi tháng cho mỗi tháng chưa nộp thuế, tối đa là 12% số thuế chưa nộp. |
Doanh nghiệp tại Singapore không nộp tờ khai thuế từ 2 năm trở lên | Nếu Doanh nghiệp tại Singapore không nộp tờ khai thuế từ 2 năm trở lên, công ty Singapore có thể bị triệu tập ra Tòa án. Khi bị kết án tại Tòa án, đối với mỗi hành vi phạm tội, công ty của có thể phải trả: (1) Phạt gấp đôi số thuế đã ấn định; Và mức phạt không quá 5,000 USD. |
Nộp đơn phản đối nếu Doanh nghiệp Singapore không đồng ý với mức thuế ước tính. | Nếu Doanh nghiệp đã nộp đơn phản đối và đang chờ kết quả, Doanh nghiệp vẫn phải nộp khoản thuế được đánh giá như trong NOA. Khoản thanh toán vượt mức sẽ được hoàn lại cho công ty của Doanh nghiệp nếu đánh giá được sửa đổi. |
5. Global Links Asia hỗ trợ Doanh nghiệp khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore như thế nào?
Global Links Asia là đơn vị tư vấn cung cấp dịch vụ hỗ trợ Doanh nghiệp thành lập công ty tại Singapore, thuế kế toán Singapore và hỗ trợ các dịch vụ khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore, bao gồm:
- Tư vấn cho Doanh nghiệp về các quy định thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore, bao gồm mức thuế, các khoản chi phí được trừ, ưu đãi thuế, v.v.
- Tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp thu thập và chuẩn bị các hồ sơ cần thiết cho việc khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kiểm tra tính chính xác và đầy đủ của hồ sơ khai báo thuế trước khi nộp cho Cục thuế Singapore
- Đại diện doanh nghiệp nộp hồ sơ khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore hoặc giải trình với Cục thuế Singapore nếu có yêu cầu.
- Theo dõi tình trạng hồ sơ khai báo thuế và cập nhật thông tin cho Doanh nghiệp.
- Thông báo cho Doanh nghiệp về các thay đổi trong luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
6. Những câu hỏi thường gặp về hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore
Mức thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore là 17% áp dụng cho lợi nhuận chịu thuế của công ty.
Tất cả các doanh nghiệp được thành lập hoặc cư trú tại Singapore đều phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính dựa trên lợi nhuận chịu thuế của công ty. Lợi nhuận chịu thuế là lợi nhuận sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lệ như:
- Chi phí sản xuất kinh doanh;
- Chi phí quản lý;
- Chi phí tài chính;
- Khấu hao tài sản cố định.
Có nhiều ưu đãi thuế dành cho doanh nghiệp tại Singapore, bao gồm:
- Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho các công ty khởi nghiệp trong vòng 3 năm đầu tiên;
- Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho các công ty hoạt động trong lĩnh vực khuyến khích;
- Hỗ trợ tài chính cho các công ty nghiên cứu và phát triển.
Hạn chót nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore là 30/11 hàng năm.
Doanh nghiệp có thể tìm hiểu thêm thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore tại:
- Website của Cục thuế Singapore (IRAS): IRAS
- Website của Bộ Tài chính Singapore (MOF): Ministry of Finance
Ngoài ra, Doanh nghiệp cũng có thể tham khảo ý kiến của các chuyên gia thuế tại Global Links Asia để được tư vấn cụ thể.