I. Tổng quan về Thuế thu nhập tại Singapore:

Mức thuế thu nhập được tính toán dựa trên tình trạng cư trú của mỗi cá nhân.

Điều kiện để một người được xem là đối tượng nộp thuế (Tax resident) trong một năm đánh giá (YA) cụ thể gồm:

01Là công dân Singapore hoặc thường trú nhân tại Singapore, HOẶC01

02Là người nước ngoài sinh sống/ làm việc tại Singapore (ngoại trừ chức vụ giám đốc công ty) ít nhất 183 ngày trong vòng 1 năm.

 Lưu ý:

Trường hợp không đáp ứng được 1 trong 2 điều kiện trên, cá nhân đó sẽ được xem xét là đối tượng nộp thuế không thường trú tại Singapore(non-resident of Singapore for tax purposes) 

II. Thuế thu nhập cá nhân đối với chức vụ giám đốc không thường trú tại Singapore:

a) Định nghĩa:

Giám đốc được xem là không thường trú tại Singapore khi có thời gian cư trú ít hơn 183 ngày/ năm vào năm trước Năm đánh giá (YA).

Thu nhập của Giám đốc không cư trú phải chịu thuế theo quy luật Singapore với mức thuế suất là 22%.

b) Các hình thức thu nhập của Giám đốc công ty:

Các hình thức thu nhập của Giám đốc công ty (tiền và các khoản tương đương tiền) bao gồm:

 Tiền lương
 Tiền thưởng
 Director's fee (không cần đóng góp vào Quỹ Phòng xa Trung ương – CPF)
 Chỗ ở
 Thu nhập từ cổ phiếu hoặc các từ quyền sở hữu cổ phần, v.v...

 Tuy nhiên, các khoảng chi phí do công ty cung cấp cho Giám đốc để sử dụng cho mục đích công việc (như vé máy bay đi công tác, hội nghị v.v... ) sẽ không bị tính thuế.

 Lưu ý:

1) Những khoảng chi sau đây bởi doanh nghiệp cho Giám đốc sẽ không phải chịu thuế:
 Nơi ở
 Du lịch và giải trí (với mục đích công việc)

2) Phí trợ cấp công tác (Per diem allowance) tối đa với mục đích công tác tại Singapore dành cho Giám đốc không thường trú tại Singapore:
 Phí trợ cấp công tác (Per diem allowance) sẽ không phải chịu thuế trừ trường hợp vượt quá mức cho phép của Chính phủ Singapore. Nếu giám đốc không thường trú sang Singapore với mục đích công việc, mức trợ cấp tối đa sẽ là S$141/một ngày cho năm 2016.
 IRAS tính toán mức trợ cấp dành cho Thuế thu nhập vô cùng chặt chẽ và mức phí này được xem xét lại hằng năm.

 Đọc thêm: Hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân dành cho người nước ngoài tại Singapore.

III. Chính sách thuế đối với Director's fee: 

Công việc của người giám đốc trong vấn đề kiểm soát các hoạt động kinh doanh đều được tiến hành tại quốc gia nơi công ty thành lập. Chính vì vậy cho nên lương giám đốc của công ty thành lập tại Singapore phải có nguồn gốc từ Singapore.

a) Director's fee chịu thuế:

Trường hợp Director's fee phải chịu thuế tại Singapore, khoản thu nhập này sẽ được xem như thu nhập hàng năm mà người giám đốc được hưởng. Việc xác nhận quyền sử dụng của giám đốc với Director's fee thường được diễn ra vào Cuộc họp thường niên của công ty hoặc khi được duyệt bởi Ban Quản Trị.

1. Director's fee trả sau: 

Với trường hợp Director's fee trả sau (Director's Fees Approved in Arrears), giám đốc cần phải hoàn thành các công việc được giao trong năm. Tuy nhiên, mức lương giám đốc phải được công bố và chấp thuận bởi các thành viên trong công ty trước khi trả cho người giám đốc.

Do đó, người giám đốc chỉ có thể hưởng lương kể từ ngày được chấp thuận bởi các thành viên công ty trong buổi họp thường niên (AGM).

2. Director's fee trả trước: 

Với trường hợp Director's fee trả trước (Director's fee Approved in Advanced), người giám đốc không bắt buộc phải hoàn thành các công việc được giao trong năm. 

 Do đó, quyền thụ hưởng Director’s fee của giám đốc công ty được tính từ lúc giám đốc bắt đầu thực hiện các công việc được giao. 

b) Director's fee không chịu thuế:

Trường hợp công ty không có trụ sở hay chi nhánh đặt tại Singapore, Director's fee sẽ không phải chịu thuế (ngay cả khi giám đốc công ty phải sang Singapore thường xuyên để công tác, tham gia hội nghị v.v...)

 Lưu ý:  Kể từ năm đánh giá (YA) 2017, mức thuế dành cho những cá nhân không cư trú tại Singapore sẽ được tăng từ 20% lên 22% (trừ trường hợp được giảm thuế nhà thầu – Withholding tax rates).
                  Đối với Chức vụ giám đốc công ty, mức thuế suất này là 22% 

 Đọc thêm: Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore

Trên đây là những thông tin chính mà Global Links Asia đã tổng hợp lại nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp có cái nhìn tổng quan hơn về các chính sách và quy định dành cho Giám đốc công ty tại Singapore, đặc biệt là Giám đốc không thường trú.

Để biết nhiều hơn các thông tin về Thuế tại Singapore, vui lòng xem thêm:
http://globallinks.asia/vi/thanh-lap-cong-ty/ho-tro-kinh-doanh-tai-singapore/huong-dan-thue-ke-toan/content/1034-huong-dan-thue-doanh-nghiep-singapore 
Global Links Asia còn cung cấp gói dịch vụ báo cáo tài chính nhằm hỗ trợ quý doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và công sức để tập trung tốt hơn cho các hoạt động kinh doanh của công ty:
http://globallinks.asia/vi/thanh-lap-cong-ty/ho-tro-kinh-doanh-tai-singapore/huong-dan-thue-ke-toan/dich-vu-bao-cao-tai-chinh-cuoi-nam-cho-cong-ty-singapore 
Để nắm rõ hơn các thông tin về thành lập công ty tại Singapore, xem thêm:
http://globallinkconsulting.sg/vi/thanh-lap-cong-ty-tai-nuoc-ngoai/thanh-lap-cong-ty-tai-singapore/tai-sao-thanh-lap-cong-ty-tai-singapore